深度解析！歐盟增值稅新規(guī)解讀—進(jìn)階篇(結(jié)尾有講解視頻哦)

在本期進(jìn)階版解讀中，我們將深度剖析歐盟電商增值稅的發(fā)展史以及新法規(guī)對(duì)中國(guó)賣家的影響！

//VAT發(fā)展史

【1】 “免稅時(shí)代”

2012年12月1日之前，貨物所在地在英國(guó)的海外商家連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的銷售金額少于77000鎊（免稅額度—VAT Threshold），不需要注冊(cè)VAT，在此金額內(nèi)的所有銷售都不用繳納售后稅。只有超出此金額的海外商家才必須要在超出之時(shí)立即注冊(cè)VAT，并在VAT號(hào)注冊(cè)成功當(dāng)天依法交稅。

【2】 取消免稅額度

2012年12月1日到2014年末，按英國(guó)稅務(wù)和海關(guān)總署（HMRC）的新規(guī)定，海外公司或個(gè)人在英國(guó)的免稅額度將被取消。無論銷售金額多少，只要海外公司或個(gè)人在英國(guó)銷售商品，都要申請(qǐng)注冊(cè)VAT增值稅號(hào)，并上繳售后增值稅。

【3】 監(jiān)管平臺(tái)賣家

 2015年-2016年，英國(guó)成立特別小組HMRC來連調(diào)查海外互聯(lián)網(wǎng)賣家的VAT，法律規(guī)定HMRC有權(quán)聯(lián)系海外商家所在銷售平臺(tái)。HMRC將給平臺(tái)30天正式警告，在此期間平臺(tái)應(yīng)通過確保商家的合規(guī)性或?qū)⒅瞥銎脚_(tái)來規(guī)避此聯(lián)帶責(zé)任。

限期之后，平臺(tái)如沒能采取以上措施將需要承擔(dān)VAT稅務(wù)的聯(lián)帶責(zé)任。在他的2016預(yù)算報(bào)告中表示，如果賣家逃稅，政府將對(duì)亞馬遜、eBay等平臺(tái)進(jìn)行追責(zé)。

【4】嚴(yán)查平臺(tái)賣家

《2018 年英國(guó)財(cái)政法案》已于2018年3月15日生效,該法案將要求亞馬遜商城等在線商城阻止那些不遵守英國(guó)增值稅要求、在英國(guó)囤貨的非英國(guó)賣家在 Amazon.co.uk 上銷售商品。

【5】各國(guó)接連“發(fā)難”平臺(tái)

2019年1月，德國(guó)新政生效, 如賣家不依法繳稅，將追究亞馬遜或 ebay 等大公司的連帶責(zé)任。2020年1月1日，法國(guó)反詐欺法案生效,亞馬遜需在2020 年1月31日之前向法國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供有關(guān)亞馬遜業(yè)務(wù)的特定數(shù)據(jù)。

【6】英國(guó)電子商務(wù)稅務(wù)改革

2021年1月1日，英國(guó)施行增值稅新規(guī)，對(duì)于從英國(guó)境外進(jìn)口的貨物，其托運(yùn)貨物的價(jià)值不超過135英鎊(與關(guān)稅責(zé)任閾值保持一致)，英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署將把增值稅征收點(diǎn)從進(jìn)口點(diǎn)移至銷售點(diǎn)。

【7】歐盟電子商務(wù)增值稅新法規(guī)

歐盟電商增值稅改革法案將于2021年7月1日實(shí)施。主要改革重點(diǎn)：取消小額包裹起征點(diǎn)；統(tǒng)一遠(yuǎn)距離銷售應(yīng)稅注冊(cè)門檻；擴(kuò)大“一站式”合規(guī)機(jī)制適用范圍；明確電商平臺(tái)增值稅納稅義務(wù)。

看到這里，賣家心中也許有這樣的疑問：VAT到底是什么？VAT稅率是多少？怎么計(jì)算？我要怎么注冊(cè)，怎么申報(bào)呢？答案就在下文中！

// VAT增值稅基礎(chǔ)概述

【1】什么是VAT？

VAT全稱VALUE ADDED TAX, 是歐盟國(guó)家普遍使用的售后增值稅，也指貨物的利潤(rùn)稅。

以英國(guó)為例，當(dāng)貨物進(jìn)入英國(guó)（按歐盟法例）,貨物繳納的進(jìn)口稅或者將貨物從境外進(jìn)口到英國(guó)境內(nèi),商家代稅局(HMRC)向消費(fèi)者所收取的稅金。

【2】VAT增值稅具體是什么？

增值稅包含在銷售額中，由消費(fèi)者承擔(dān)。而賣家需要支付的是公司所有業(yè)務(wù)支出的增值稅(例如，購買辦公用品，進(jìn)口增值稅)。此外，通過在稅務(wù)局的增值稅申報(bào)，還可追回業(yè)務(wù)費(fèi)用中繳納的增值稅。

由此可見，增值稅并不屬于公司的成本。在增值稅合規(guī)法案出臺(tái)后，因?yàn)樵鲋刀愄佣惗斐傻牡蛢r(jià)格戰(zhàn)將不再存在。我們之所以需要合規(guī)繳納增值稅，是為了更好的履行法律條文，保證線上交易平臺(tái)的公平性。

【3】EORI

有的賣家朋友對(duì)VAT和EORI的定義有所混淆，認(rèn)為EORI=VAT。

• EORI號(hào)碼：即“經(jīng)營(yíng)者注冊(cè)和識(shí)別號(hào)碼”。

• VAT號(hào)碼：被稱為“增值稅”，這是一種消費(fèi)稅，這個(gè)商品的價(jià)值和銷售額有關(guān)。

顯然，這兩者并不相同。

EORI是一個(gè)歐盟范圍內(nèi)的海關(guān)管理部門建立的，用于企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行明確注冊(cè)和身份識(shí)別的系統(tǒng)。在歐盟內(nèi)任意一國(guó)注冊(cè)EORI號(hào)碼全歐盟通用。經(jīng)營(yíng)者可以使用這個(gè)號(hào)碼與任何一個(gè)歐盟海關(guān)當(dāng)局進(jìn)行交流，此號(hào)碼也是與海關(guān)交流的必備號(hào)碼，例如進(jìn)出口申報(bào)。

//關(guān)于稅率、稅種、算法

【1】各國(guó)稅率范例

【2】稅種介紹

*DUTY = 申報(bào)貨值 X 產(chǎn)品稅率

//VAT注冊(cè)

【1】VAT注冊(cè)所需資料

【2】VAT注冊(cè)流程

// 歐盟電子商務(wù)法規(guī)對(duì)賣家的影響

【1】亞馬遜等平臺(tái)賣家

根據(jù)亞馬遜條款和條件，在亞馬遜上銷售的賣家必須遵守所有適用法律，包括增值稅法規(guī)。各國(guó)稅局負(fù)責(zé)確保所有企業(yè)均滿足各國(guó)法律的增值稅合規(guī)性要求；如果其認(rèn)為某個(gè)賣家違反了增值稅法規(guī)，其當(dāng)前可以向亞馬遜商城等網(wǎng)站發(fā)出通知，移除賣家賬戶，從而阻止賣家通過 Amazon銷售商品；禁止發(fā)貨/入倉。

同時(shí)賣家的銷售成本將被提高，利潤(rùn)降低，需要重新定價(jià)。

如果賣家不符合當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定，有被暫停銷售和強(qiáng)制移倉的風(fēng)險(xiǎn)，建議按照稅法規(guī)定，參考各個(gè)國(guó)家的注冊(cè)時(shí)間，提前準(zhǔn)備稅號(hào)。

從嚴(yán)格意義來說，新稅法不是代收代繳，而是把整個(gè)商業(yè)模式從原先的B to C （平臺(tái)第三方賣家to買家） 變?yōu)?B to B to C（ 賣家 to 平臺(tái)  to 買家）。

在新的法規(guī)下，買家下訂單時(shí)就相當(dāng)于賣家將貨物賣給了亞馬遜等平臺(tái)，再由平臺(tái)賣給最后的終端買家，平臺(tái)是參與整個(gè)銷售行為的。

在申報(bào)增值稅的時(shí)候，原本平臺(tái)的賣家跟買家的銷售行為，變成了電商平臺(tái)跟買家的銷售行為，而賣家把貨賣給亞馬遜等電商平臺(tái)是免征增值稅的，即vat稅率是0%，那么本質(zhì)上電商平臺(tái)繳納的是本身的增值稅而非賣家的。 

注意：雖然“賣家 to 平臺(tái)”是免征增值稅，但還需要如實(shí)申報(bào)。代收代繳的銷售額對(duì)比之前的銷售額如果相差太大，必然會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)部門的審計(jì)。同時(shí)，賣家的貨物進(jìn)入歐盟目的國(guó)所繳納的進(jìn)口增值稅（具體參見上文表格），可在貨物賣出繳納VAT后申請(qǐng)抵扣/退回。

這樣看來，新的增值稅規(guī)定并沒有從賣家那里直接收錢，是不是對(duì)賣家就沒有影響了呢? 絕不是！

首先受沖擊最大的就是做低單價(jià)的中國(guó)賣家，平臺(tái)代繳之前，很多品類還可以進(jìn)行稅率低申報(bào)，現(xiàn)在只能按照標(biāo)準(zhǔn)稅率繳納。如果賣家不進(jìn)行降價(jià)，增值稅就直接加在了商品價(jià)格上，轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，勢(shì)必會(huì)影響產(chǎn)品的銷量。銷量低了，賣家的利潤(rùn)自然就少了。

【2】獨(dú)立站賣家

獨(dú)立站賣家的IOSS不是強(qiáng)制注冊(cè)，但是如果不注冊(cè)IOSS，只能通過VAT傳統(tǒng)的清關(guān)方式進(jìn)行清關(guān)，包裹價(jià)值低于150歐只要繳納VAT就可以，高于150歐需要繳納關(guān)稅及VAT，如果使用DDU模式清關(guān)，則需要買家付費(fèi)。這樣就會(huì)影響時(shí)效和客戶體驗(yàn)，增加退貨率。

獨(dú)立站發(fā)貨到歐盟一般小包進(jìn)口，以單個(gè)包裹為一票進(jìn)行清關(guān)，由于以往低于22歐以下貨物不需要繳稅，因此包裹只要低于22歐馬上可以過關(guān)不用交稅，手續(xù)也非常便利，但由于現(xiàn)在取消了這個(gè)政策，因此每個(gè)包裹都需要在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納完成增值稅。對(duì)于大批量發(fā)貨的賣家而言，時(shí)效緩慢和可能產(chǎn)生其他的倉儲(chǔ)費(fèi)查驗(yàn)費(fèi)都是巨大的成本。所以，使用IOSS才是更便利的方案。

總結(jié)起來就是低貨值小包，境外直發(fā)。小U為獨(dú)立站賣家整理了低貨值小包境外直發(fā)的合規(guī)方案，一起來看看吧！

 流程概覽

注意點(diǎn):

① 選擇一個(gè)歐盟成員國(guó)使用進(jìn)口機(jī)制IOSS即可
② 需要找個(gè)有資質(zhì)的稅務(wù)代表 [據(jù)歐盟政策要求，只接受 <歐盟企業(yè)> 或者獲得 < “中間人”資質(zhì)的公司> 提交注冊(cè)申請(qǐng)資料。中間人需承擔(dān)VAT申報(bào)和按時(shí)交納義務(wù)。需要的資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人身份證/護(hù)照、信息登記表、公司章程、進(jìn)出口許可]

③ 適用正確的增值稅稅率

④ 從歐盟倉庫發(fā)貨：能使用歐盟一站式OSS服務(wù)，不需要找稅務(wù)代表

// 歐盟再出CE標(biāo)識(shí)新規(guī)定

新歐盟商品安全法規(guī)（稱為《歐盟市場(chǎng)監(jiān)管法規(guī) 2019/1020》）將于2021年7月16日生效。這項(xiàng)新法規(guī)要求帶有CE標(biāo)志的商品需要具有位于歐盟境內(nèi)的人員作為商品合規(guī)性聯(lián)系人（也就是我們常說的“歐盟授權(quán)代表”）。

如果商品帶有CE標(biāo)志且在歐盟境外制造，則需要商品標(biāo)簽加貼歐盟負(fù)責(zé)人聯(lián)系信息。法規(guī)實(shí)施之后，上述商品如果沒有這樣的標(biāo)簽屬于違法行為。

此前，亞馬遜也曾向賣家發(fā)布通知：使用CE證書銷售產(chǎn)品的賣家必須確保具有位于歐盟的負(fù)責(zé)人，并上傳歐盟境內(nèi)授權(quán)代表信息，否則將面臨listing下架、禁止入倉、封號(hào)關(guān)店等風(fēng)險(xiǎn)。

在歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)，98%的產(chǎn)品都必須帶有CE標(biāo)志，包括各大平臺(tái)熱銷的電源類、燈具類、家電類、電子類、無線產(chǎn)品類、玩具類等，確保產(chǎn)品符合歐盟對(duì)安全、健康和環(huán)境保護(hù)方面的要求，而這些帶有CE標(biāo)志的商品都需要委托一名歐盟授權(quán)代表來協(xié)助賣家處理相關(guān)合規(guī)性事宜。這項(xiàng)新規(guī)對(duì)目標(biāo)歐盟市場(chǎng)的賣家來說想必是費(fèi)時(shí)費(fèi)力又增加成本。