海關(guān)是怎么嚴(yán)查虛假貿(mào)易？

貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取購(gòu)銷差價(jià)從事的“兩頭在外”的商品買賣活動(dòng)，不包括圍繞生產(chǎn)開展的采購(gòu)、銷售以及子企業(yè)之間的內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)。

五花八門的虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)有以下這些類型。

一、與存在特定利益關(guān)系的上下游企業(yè)開展貿(mào)易業(yè)務(wù)。存在特定利益關(guān)系的上下游企業(yè)主要包括以下情形：上下游企業(yè)為同一企業(yè)或自然人；上下游企業(yè)為母子公司或由同一實(shí)際控制人控制；上下游企業(yè)交叉持股；上下游企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員相同；上下游企業(yè)注冊(cè)地址、實(shí)際辦公地址、業(yè)務(wù)聯(lián)系人或聯(lián)系電話相同；上下游企業(yè)一方為另一方貿(mào)易合同履約提供擔(dān)保；上下游企業(yè)存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，一方為另一方的重要供應(yīng)商或特約經(jīng)銷商。

二、以完成業(yè)績(jī)目標(biāo)、維持信用評(píng)級(jí)、獲取外部融資、實(shí)現(xiàn)資金套利等為目的，在貿(mào)易業(yè)務(wù)中人為增加不必要的交易環(huán)節(jié)，如在上下游企業(yè)均為集團(tuán)子企業(yè)的情況下人為引入外部企業(yè)參與集團(tuán)內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)，或通過偽造上下游交易對(duì)手信息以及運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、收發(fā)貨等單據(jù)虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)交易背景，為外部企業(yè)提供賺取資金占用費(fèi)的空間。

三、任何形式的融資性貿(mào)易。融資性貿(mào)易本質(zhì)是無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)、以貿(mào)易業(yè)務(wù)為名對(duì)外提供資金，或通過結(jié)算票據(jù)、辦理保理、增信支持等變相提供資金，為上下游企業(yè)提供融資便利。融資性貿(mào)易資金方缺乏對(duì)貨權(quán)的實(shí)際掌控，缺少對(duì)貨物市場(chǎng)波動(dòng)的關(guān)注，存在巨大資金風(fēng)險(xiǎn)。融資性貿(mào)易合同條款通常存在墊資、融資、借款本金、借款利息等借款合同常見表述。托盤貿(mào)易是典型的融資性貿(mào)易，涉及上游供貨商（真實(shí)賣方）、下游貿(mào)易商（真實(shí)買方）和托盤方（資金提供方）三方主體，雖有實(shí)質(zhì)貨物流轉(zhuǎn)，但托盤方仍有較高的資金風(fēng)險(xiǎn)。

四、對(duì)交易標(biāo)的沒有控制權(quán)的貿(mào)易業(yè)務(wù)。具體包括以下情形：交易標(biāo)的控制權(quán)在整個(gè)交易過程中都未發(fā)生變更；交易前交易標(biāo)的已由上游交易對(duì)手全部直接轉(zhuǎn)移給下游交易對(duì)手占有；交易中中央企業(yè)對(duì)交易標(biāo)的無(wú)任何控制，下游交易對(duì)手可無(wú)需通過中央企業(yè)即可從上游交易對(duì)手直接獲取貨物；交易完成后交易標(biāo)的仍然被上游交易對(duì)手或與其存在特定關(guān)系的企業(yè)持有并控制。空轉(zhuǎn)、走單貿(mào)易具有上述典型特征，已完全脫離貿(mào)易實(shí)質(zhì)，屬于虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)。

五、無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的循環(huán)貿(mào)易。循環(huán)貿(mào)易是通過相同企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂內(nèi)容相同的多份買賣合同，形成一個(gè)閉合的貨物流轉(zhuǎn)回路。循環(huán)貿(mào)易雖具有真實(shí)貨物支撐，但貨物僅在固定的若干家企業(yè)內(nèi)部循環(huán)，達(dá)到做大規(guī)模的目的，相應(yīng)貨物流轉(zhuǎn)并未產(chǎn)生價(jià)值。在流轉(zhuǎn)過程中為達(dá)到體現(xiàn)利潤(rùn)的目的，每一次流轉(zhuǎn)都可能確認(rèn)業(yè)務(wù)毛利，雖然有賬面利潤(rùn)但實(shí)際形成了潛虧。

六、有悖于交易常識(shí)的異常貿(mào)易業(yè)務(wù)。開展貨物流、票據(jù)流和資金流“三流”不齊備的貿(mào)易業(yè)務(wù)。開展無(wú)法有效判斷交易標(biāo)的真實(shí)存在的貿(mào)易業(yè)務(wù)，如不參與貨物收、發(fā)環(huán)節(jié)，無(wú)法提供運(yùn)輸單據(jù)、倉(cāng)儲(chǔ)單據(jù)等物流環(huán)節(jié)單據(jù)、驗(yàn)收單據(jù)或貿(mào)易環(huán)節(jié)中其他的外部單據(jù)，僅能提供與上下游企業(yè)之間自制的發(fā)貨單或收貨單；不關(guān)注貨物存儲(chǔ)狀態(tài)，長(zhǎng)期不進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、對(duì)賬，僅以存儲(chǔ)場(chǎng)地提供的庫(kù)存證明作為貨物存在依據(jù)。開展銷售或采購(gòu)單價(jià)明顯偏離市場(chǎng)平均水平的貿(mào)易業(yè)務(wù)。不得開展上下游合同條款高度一致、簽訂日期相同或相近且差價(jià)率明顯低于市場(chǎng)平均水平的貿(mào)易業(yè)務(wù)。

七、場(chǎng)外非標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單交易。倉(cāng)單是按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)制定的標(biāo)準(zhǔn)化商品的有價(jià)憑證，倉(cāng)單交易是將倉(cāng)單在市場(chǎng)上進(jìn)行買賣，是一種標(biāo)準(zhǔn)化的現(xiàn)貨商品貿(mào)易，交易標(biāo)的基本是大宗生產(chǎn)原材料及農(nóng)產(chǎn)品等。倉(cāng)單交易按是否在國(guó)家規(guī)定的交易所開展，分為標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單和非標(biāo)倉(cāng)單。標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單具備金融產(chǎn)品的屬性，要參照金融衍生業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)審批和準(zhǔn)入審查，嚴(yán)格控制規(guī)模，嚴(yán)控惡意炒作和投機(jī)行為。非標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單雖“三流”齊備，但企業(yè)實(shí)際上并不能真正掌提貨權(quán)，存在較大風(fēng)險(xiǎn)，中央企業(yè)應(yīng)堅(jiān)決退出非標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單交易。

八、違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)代理貿(mào)易收入。部分中央企業(yè)對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》（財(cái)會(huì)【2017】22號(hào)）第三十四條關(guān)于代理交易的收入確認(rèn)把握不到位，全額確認(rèn)代理貿(mào)易業(yè)務(wù)收入，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮與代理貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、價(jià)格確定等事實(shí)和情況，按照謹(jǐn)慎原則以凈額法確認(rèn)代理貿(mào)易業(yè)務(wù)收入，防止虛假做大規(guī)模。

我們且從細(xì)分部門來(lái)分解嚴(yán)查流程。

01

通關(guān)部門

根據(jù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，加強(qiáng)對(duì)有虛假貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)報(bào)關(guān)單的重點(diǎn)審核，必要時(shí)實(shí)施布控，并及時(shí)將有關(guān)情況通報(bào)統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)稽查、緝私等部門，實(shí)施綜合管控。

02

價(jià)格管理部門

根據(jù)統(tǒng)計(jì)部門通報(bào)的線索，加強(qiáng)對(duì)有虛假貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)商品價(jià)格監(jiān)控和分析，向風(fēng)險(xiǎn)管理部門提出風(fēng)險(xiǎn)信息。對(duì)于存在價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的，及時(shí)開展價(jià)格專業(yè)認(rèn)定。

03

監(jiān)管部門

根據(jù)下達(dá)的布控指令和提供的風(fēng)險(xiǎn)信息，對(duì)有虛假貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)出口貨物的監(jiān)管查驗(yàn)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)貨物價(jià)值與申報(bào)價(jià)格存在明顯偏離的情況時(shí)，可以要求貨主到現(xiàn)場(chǎng)配合查驗(yàn)，并及時(shí)將相關(guān)報(bào)關(guān)單和查發(fā)情況移交審單、審價(jià)、稽查和緝私部門處理，對(duì)有關(guān)貨物可采取留樣備查措施。及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部門反饋查驗(yàn)結(jié)果，形成風(fēng)險(xiǎn)分析研判與監(jiān)管查驗(yàn)印證的互動(dòng)，進(jìn)一步提高布控指令的針對(duì)性和有效性，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)打擊。

04

加貿(mào)部門

根據(jù)統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門通報(bào)的線索和風(fēng)險(xiǎn)信息，加強(qiáng)對(duì)有虛假貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)開設(shè)賬冊(cè)的審核，加強(qiáng)對(duì)有虛假貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)貨物的監(jiān)控，對(duì)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常情況予以重點(diǎn)關(guān)注，加強(qiáng)與統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)稽查等部門的聯(lián)系配合，實(shí)現(xiàn)綜合管控。

05

風(fēng)險(xiǎn)管理部門

對(duì)統(tǒng)計(jì)等部門通報(bào)的有虛假貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)（含策劃、組織、從事虛假貿(mào)易）的進(jìn)出口企業(yè)和報(bào)關(guān)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將其加工維護(hù)成高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)參數(shù)，提示現(xiàn)場(chǎng)加強(qiáng)監(jiān)管。對(duì)虛假貿(mào)易活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)分析和布控，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)生成風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)或者分析報(bào)告；具備布控查驗(yàn)條件的，應(yīng)當(dāng)下達(dá)布控查驗(yàn)指令。

06

企業(yè)稽查部門

根據(jù)統(tǒng)計(jì)部門通報(bào)的線索，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，適時(shí)組織開展貿(mào)易調(diào)查或者專項(xiàng)稽查。對(duì)專項(xiàng)稽查中發(fā)現(xiàn)涉嫌影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性、外匯管理和出口退稅管理等違法情事的企業(yè)，根據(jù)《稽查部門與緝私部門辦理涉嫌走私違規(guī)線索移交辦法》和《海關(guān)行政處罰案件立案工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定，及時(shí)將案件線索移交緝私部門，由緝私部門依法進(jìn)行處理。

07

企業(yè)管理部門

根據(jù)統(tǒng)計(jì)部門通報(bào)的線索，對(duì)有虛假貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，適時(shí)組織開展實(shí)地巡查。對(duì)經(jīng)實(shí)地查看，確認(rèn)注冊(cè)登記的信息失實(shí)且無(wú)法取得聯(lián)系的企業(yè)，實(shí)施通關(guān)鎖定，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)注冊(cè)登記和備案企業(yè)信用管理辦法》規(guī)定調(diào)整企業(yè)信用等級(jí)。對(duì)在虛假貿(mào)易活動(dòng)中充當(dāng)“掮客”角色的報(bào)關(guān)企業(yè)，加大管理力度，將其列為高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的報(bào)關(guān)企業(yè)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)信用等級(jí)。對(duì)失信企業(yè)，及時(shí)將相關(guān)信息發(fā)送其他行政管理部門，實(shí)施協(xié)同治理和聯(lián)合懲戒。

08

統(tǒng)計(jì)部門

定期將統(tǒng)計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的有虛假貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)線索通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)稽查、企業(yè)管理、關(guān)稅、監(jiān)管、加貿(mào)、緝私等部門，實(shí)現(xiàn)部門間信息共享和綜合管控；聯(lián)系企業(yè)管理部門，取得企業(yè)進(jìn)出口信用管理系統(tǒng)授權(quán)，定期調(diào)取新注冊(cè)企業(yè)信息，對(duì)短期內(nèi)頻繁進(jìn)出口貨物且進(jìn)出口值激增的企業(yè)列為高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)監(jiān)督；對(duì)有虛假貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)且涉嫌違法的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將案件線索移交緝私部門，由緝私部門依法進(jìn)行處理。

09

緝私部門

對(duì)查獲案件中發(fā)現(xiàn)的有虛假貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的信息和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)反饋統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)稽查等部門，強(qiáng)化綜合管控；涉嫌走私犯罪或者騙稅、騙匯等行為的企業(yè)和個(gè)人，依法做出處理或者移交有關(guān)部門處理。

寫在后面的話

堅(jiān)決杜絕涉及非正常的虛假貿(mào)易，真實(shí)的進(jìn)出口貿(mào)易背景是合規(guī)的前提。

做到如實(shí)申報(bào)，單單相符，單貨相符，不要讓海關(guān)將真實(shí)貿(mào)易誤認(rèn)定為虛假貿(mào)易引起不必要的麻煩。