出海日本注意了！10%消費(fèi)稅代扣，日本蘋果平臺(tái)稅4月生效

2024年，日本國(guó)稅廳（National Tax Agency, NTA）修訂《消費(fèi)稅法》，首次將“平臺(tái)稅制”（Platform Taxation）納入法律框架。根據(jù)新規(guī)，自2025年4月1日起，所有通過(guò)數(shù)字平臺(tái)向日本消費(fèi)者提供電子服務(wù)的非本土企業(yè)，必須由平臺(tái)方代扣代繳10%的消費(fèi)稅（Japan Consumption Tax, JCT）。這一改革與歐盟的“數(shù)字服務(wù)稅”（DST）、OECD的“支柱一”方案形成呼應(yīng)，標(biāo)志著日本對(duì)跨境數(shù)字服務(wù)稅收漏洞的全面封堵。

Part 1 納稅義務(wù)轉(zhuǎn)嫁平臺(tái)，倒逼開(kāi)發(fā)者稅務(wù)合規(guī)

根據(jù)消費(fèi)稅法等的部分修改， 2025 年 4 月 1 日以后，國(guó)外運(yùn)營(yíng)商通過(guò)數(shù)字平臺(tái)提供面向消費(fèi)者的電信使用服務(wù)，并且通過(guò)特定平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商獲得提供該服務(wù)的報(bào)酬的，該情況視為該特定平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商提供了相關(guān)服務(wù)，應(yīng)進(jìn)行申報(bào)、納稅。具體包括：

1.   應(yīng)用內(nèi)購(gòu)買（IAP）：包括解鎖高級(jí)功能、去除廣告等一次性支付。

2.   訂閱服務(wù)：如流媒體、云存儲(chǔ)、新聞會(huì)員等周期性收費(fèi)項(xiàng)目。

3.   虛擬商品：游戲代幣（如“鉆石”“金幣”）、虛擬裝備、電子書(shū)等。

（App Store、Google Play、Nintendo eShop均屬于特定平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商）

蘋果公司作為“特定平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商”名單的科技巨頭之一，于2025年2月通過(guò)開(kāi)發(fā)者官網(wǎng)發(fā)布公告，明確其App Store將承擔(dān)代扣義務(wù)。

Part 2 官網(wǎng)支付成為豁免解法，但仍應(yīng)慎重

值得關(guān)注的是，根據(jù)日本國(guó)稅廳發(fā)布的平臺(tái)稅改革釋義及問(wèn)答文件中，特別提及的平臺(tái)稅豁免條件，即當(dāng)海外運(yùn)營(yíng)商通過(guò)數(shù)字平臺(tái)向日本用戶分發(fā)應(yīng)用程序并提供內(nèi)購(gòu)服務(wù)，但相關(guān)收入通過(guò)海外運(yùn)營(yíng)商提供的支付結(jié)算方式直接向用戶收取的，不屬于平臺(tái)稅的征收對(duì)象。據(jù)此可以推斷，官網(wǎng)支付和第三方充值渠道的建立對(duì)于規(guī)避10%平臺(tái)稅的重要性越發(fā)提升，但我們同樣深刻了解，蘋果、谷歌雙端對(duì)于“切支付”及相關(guān)的引流行為均存在嚴(yán)格的處罰機(jī)制，即便是在各種開(kāi)放“第三方支付”、“側(cè)載”的消息或立法動(dòng)向不絕于耳，但從現(xiàn)狀來(lái)看，繞開(kāi)渠道的內(nèi)購(gòu)銷售方案始終應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)謹(jǐn)慎的推廣模式。

盡管蘋果強(qiáng)制顯示含稅價(jià)，但對(duì)內(nèi)購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)價(jià)對(duì)于出海廠商來(lái)說(shuō)是個(gè)可參考的方案。例如：

a.“凈價(jià)模式”：維持原有不含稅收入，將10% JCT轉(zhuǎn)嫁給用戶（即用戶多付10%）。

b.“包稅模式”：自行承擔(dān)稅負(fù)，通過(guò)提高標(biāo)價(jià)覆蓋成本。

但仍需注意，日本消費(fèi)者普遍對(duì)價(jià)格敏感度較高，建議通過(guò)A/B測(cè)試評(píng)估市場(chǎng)反應(yīng)，在調(diào)整價(jià)格的同時(shí)，通過(guò)調(diào)整對(duì)應(yīng)內(nèi)購(gòu)項(xiàng)目的數(shù)量或增加贈(zèng)品的方式，保證游戲內(nèi)價(jià)格體系穩(wěn)定，或針對(duì)高粘性用戶（如訂閱用戶）采用包稅模式。同時(shí)，如確定價(jià)格調(diào)整，應(yīng)該提前通過(guò)公開(kāi)渠道發(fā)布相關(guān)公告，向用戶清晰明確告知相關(guān)變動(dòng)，以避免違反消費(fèi)者知情權(quán)而產(chǎn)生不必要的客訴或負(fù)面輿情。

2. 官網(wǎng)支付搭建

根據(jù)豁免場(chǎng)景，可預(yù)見(jiàn)日服官網(wǎng)支付搭建的重要程度將進(jìn)一步提升，而與此相關(guān)的合規(guī)要求，我們?nèi)越ㄗh出海廠商參考《游戲官方支付如何合規(guī)搭建（二）海外篇》【K1】 中的相關(guān)內(nèi)容，予以把握，此處做簡(jiǎn)要梳理：

a.應(yīng)要求游戲用戶通過(guò)游戲公司自建游戲賬號(hào)登錄官網(wǎng)平臺(tái)完成充值

游戲公司應(yīng)強(qiáng)化賬號(hào)體系的獨(dú)立性，通過(guò)自建游戲賬號(hào)系統(tǒng)并在游戲內(nèi)為玩家提供游戲進(jìn)度同步或綁定的功能，在官網(wǎng)充值頁(yè)面要求玩家通過(guò)自建游戲賬號(hào)或第三方社媒賬號(hào)登錄充值，形成與游戲公司強(qiáng)綁定關(guān)聯(lián)關(guān)系。

b.官網(wǎng)充值項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)格展示時(shí)的合規(guī)義務(wù)

為吸引玩家在官網(wǎng)平臺(tái)直接進(jìn)行充值，游戲公司一般都會(huì)在相關(guān)購(gòu)買項(xiàng)目中設(shè)置5%~10%的返利或折扣。公司需注意展示明確的充值價(jià)格，以及購(gòu)買項(xiàng)目中內(nèi)含的虛擬道具項(xiàng)目公示明確，以防止構(gòu)成虛假宣傳情形而導(dǎo)致客訴。

c.避免在游戲中內(nèi)嵌引流鏈接

針對(duì)官網(wǎng)充值平臺(tái)的相關(guān)信息，建議游戲公司通過(guò)社媒、社群、游戲論壇、新聞稿、游戲外廣告投放、KOL宣傳等方式進(jìn)行推廣宣傳。

d.在充值退款設(shè)計(jì)上應(yīng)遵守各地區(qū)退款政策

在開(kāi)設(shè)官網(wǎng)充值平臺(tái)后，游戲公司勢(shì)必需要直接面對(duì)用戶退款、充值異常相關(guān)的客訴問(wèn)題，需要配置相應(yīng)運(yùn)營(yíng)人員進(jìn)行管理。同時(shí)，在退款政策的設(shè)計(jì)上，也需要根據(jù)不同國(guó)家和地區(qū)的相關(guān)法律，確認(rèn)不同的同意退款場(chǎng)景。

蘋果在日本推行的10%消費(fèi)稅強(qiáng)制代扣措施，是日本政府在數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域加強(qiáng)稅收征管、實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的重要舉措。通過(guò)將稅收責(zé)任轉(zhuǎn)嫁至指定的特定平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商，既簡(jiǎn)化了跨國(guó)電子服務(wù)的稅務(wù)管理，也為消費(fèi)者提供了更為透明的消費(fèi)體驗(yàn)。對(duì)于在日本銷售數(shù)字內(nèi)容的非日本開(kāi)發(fā)者而言，充分理解這一新規(guī)的實(shí)施機(jī)制、及時(shí)調(diào)整定價(jià)策略以及做好稅務(wù)合規(guī)工作，將是未來(lái)成功運(yùn)營(yíng)的重要保障。