空中云匯FATCA（CRS）術(shù)語

本文件僅對關(guān)鍵術(shù)語進(jìn)行梳理匯總，旨在幫助您理解自我證明表格中的不同分類類型。本文件不作為稅務(wù)建議或其他專業(yè)建議；如果您不確定如何對您的實(shí)體進(jìn)行分類，請咨詢您的稅務(wù)顧問、律師或其他稅務(wù)專家。

需要了解的一般術(shù)語

統(tǒng)一報(bào)告準(zhǔn)則（CRS）：經(jīng)合組織制定的一套規(guī)則，規(guī)定參與金融賬戶涉稅信息自動交換（AEOI）的國家如何收集、報(bào)送和共享金融賬戶信息。根據(jù)澳大利亞法律，任何人或?qū)嶓w如屬于澳大利亞以外的其他國家稅收居民，金融機(jī)構(gòu)必須收集其稅收居所信息及賬戶信息并向澳大利亞稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

海外賬戶稅收合規(guī)法（FATCA）：根據(jù)澳大利亞和美國之間的協(xié)議以及澳大利亞法律，金融機(jī)構(gòu)收集美國公民和美國稅收居民的稅收居所信息。金融機(jī)構(gòu)將收集的信息上報(bào)澳大利亞稅務(wù)機(jī)關(guān)，后者可能將以上信息以及賬戶信息與美國國稅局（IRS）共享。

全球中介機(jī)構(gòu)識別號碼（GIIN）：全球中介機(jī)構(gòu)識別號碼是由美國國稅局發(fā)布的19位數(shù)號碼，用于識別為FATCA目的在美國國稅局備案的實(shí)體。

政府間協(xié)議（IGA）：政府間協(xié)議或兩個(gè)或多個(gè)國家之間的協(xié)議。

納稅人識別號（TIN）：稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給個(gè)人或?qū)嶓w的納稅人識別號或等效號碼。

稅收居住國：個(gè)人或?qū)嶓w必須根據(jù)其法律納稅的國家或司法管轄區(qū)。您可以點(diǎn)擊此鏈接了解OECD成員國的稅收居所確認(rèn)規(guī)則：http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/

金融機(jī)構(gòu)

金融機(jī)構(gòu)（FI）：為他人（有時(shí)為自己）持有或投資現(xiàn)金和金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)。

包括存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定保險(xiǎn)公司、受管控投資實(shí)體（某些情況下包括信托）和其他投資實(shí)體。

根據(jù)FATCA，非美國金融機(jī)構(gòu)稱為“外國金融機(jī)構(gòu)”（FFIs）。

由另一金融機(jī)構(gòu)管理或控制，且另一金融機(jī)構(gòu)有責(zé)任和權(quán)力為其作出并執(zhí)行投資決策的實(shí)體，也可能是金融機(jī)構(gòu)。例如，如果信托的受托人之一屬于金融機(jī)構(gòu)，并且該受托人無需事先經(jīng)過其他受托人同意即可投資或管理信托的財(cái)產(chǎn)，則信托屬于金融機(jī)構(gòu)。

存款機(jī)構(gòu)：在日常銀行活動或類似活動中吸收存款。

托管機(jī)構(gòu)：為保管目的通過物理或電子方式持有客戶的證券，并且不從事傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)。

特定保險(xiǎn)公司：簽發(fā)年金合同或有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同，或必須根據(jù)年金合同或有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同付款的保險(xiǎn)公司或其控股公司。

受管控投資實(shí)體：符合下述的實(shí)體：(i)近三個(gè)會計(jì)年度或?qū)嶓w開始交易以來（如期間更短），總收入的百分之五十以上來源于金融資產(chǎn)的投資或交易；并且(ii)由有責(zé)任和權(quán)力為其制定并執(zhí)行投資決策的另一金融機(jī)構(gòu)管理或控制。例如，如果信托的受托人之一屬于金融機(jī)構(gòu)，且該受托人無需事先經(jīng)過其他受托人同意即可投資或管理信托的財(cái)產(chǎn)，則信托屬于受管控投資實(shí)體。

投資實(shí)體：主要代表客戶交易、投資、管理金融資產(chǎn)（包括金融資產(chǎn)的個(gè)人和集體投資組合）。

金融資產(chǎn)：包括股票、債務(wù)證券、商品和衍生金融工具，例如利率掉期或外幣遠(yuǎn)期合約。

FATCA狀態(tài)類型–已有GIIN

報(bào)告模式1外國金融機(jī)構(gòu)：外國金融機(jī)構(gòu)將賬戶持有人的信息報(bào)告給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，后者將信息提供給美國國稅局。

報(bào)告模式2外國金融機(jī)構(gòu)：外國金融機(jī)構(gòu)將賬戶持有人的信息直接報(bào)告給美國國稅局，不通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

已備案視同合規(guī)外國金融機(jī)構(gòu)：已根據(jù)FATCA在美國國稅局備案的外國金融機(jī)構(gòu)。

參與合作的外國金融機(jī)構(gòu)：直接與美國國稅局簽訂協(xié)議，以報(bào)告賬戶持有人（美國稅務(wù)居民）信息的外國金融機(jī)構(gòu)。

由受托人申報(bào)的信托：根據(jù)外國（非美國）法律成立的信托，其直接向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告需要根據(jù)政府間協(xié)議報(bào)告的所有信息。

受保薦外國金融機(jī)構(gòu)：由保薦實(shí)體代表其行事并完成所有必要盡職調(diào)查和報(bào)告工作的外國金融機(jī)構(gòu)。

FATCA狀態(tài)類型–無GIIN

退休基金/養(yǎng)老基金/超級基金：符合FATCA豁免規(guī)定，旨在向投資者提供退休金、養(yǎng)老金、傷殘或死亡撫恤金的基金。

無需申報(bào)政府間協(xié)議外國金融機(jī)構(gòu)：位于或設(shè)立于模式1或模式2政府間協(xié)議司法管轄區(qū)，并根據(jù)模式1或模式2政府間協(xié)議的附件II視為無需申報(bào)金融機(jī)構(gòu)的外國金融機(jī)構(gòu)。

非參與合作的外國金融機(jī)構(gòu)：未與美國國稅局簽訂協(xié)議、未被視為合規(guī)或未被豁免的外國金融機(jī)構(gòu)。

美國金融機(jī)構(gòu)：根據(jù)美國法律成立或組建的金融機(jī)構(gòu)。

屬地金融機(jī)構(gòu)：根據(jù)美國屬地的法律成立或組建的金融機(jī)構(gòu)。

由所有者提供文件的外國金融機(jī)構(gòu)：提供文件給特定的稅款代扣代理人，由稅款代扣代理人代表其向美國國稅局或國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的外國金融機(jī)構(gòu)。您必須符合由所有者提供文件的外國金融機(jī)構(gòu)的資格，并且如果您選擇此狀態(tài)，您需要填寫并交回W-8表格。該表格可從美國國稅局網(wǎng)站獲取，網(wǎng)址為www.irs.gov/forms。

其他金融機(jī)構(gòu)/證實(shí)視同合規(guī)外國金融機(jī)構(gòu)：無需在美國國稅局備案的外國金融機(jī)構(gòu)。如果您選擇此狀態(tài)，您需要填寫并交回W-8表格。該表格可從美國國稅局網(wǎng)站獲取，網(wǎng)址為www.irs.gov/forms。

獲豁免實(shí)體

獲豁免實(shí)體：獲豁免實(shí)體或例外實(shí)體無需根據(jù)FATCA或CRS提供稅收居所和外國稅收信息，包括：

（特定獲豁免實(shí)體類型的全資實(shí)體（包括分支機(jī)構(gòu)）和全資子公司。）

中央銀行：為一國政府提供金融和銀行服務(wù)。

政府實(shí)體：一國政府的一部分，或由一國政府擁有或控制。

國際組織：根據(jù)國際法設(shè)立并受國際法管轄的政府實(shí)體（政府間組織）或非政府實(shí)體（非政府組織）。

上市非金融實(shí)體：證券在證券交易所或其他證券市場上自由交易的非金融實(shí)體。

上市非金融實(shí)體的關(guān)聯(lián)實(shí)體：如果一個(gè)實(shí)體控制另一個(gè)實(shí)體，或者兩個(gè)實(shí)體共同受控制，則一個(gè)實(shí)體為另一個(gè)實(shí)體的關(guān)聯(lián)實(shí)體。控制指實(shí)體超過50％的表決權(quán)和價(jià)值。

非金融實(shí)體的類型

非金融實(shí)體（NFE）：不屬于任何類型金融機(jī)構(gòu)的實(shí)體。根據(jù)FATCA，并非在美國設(shè)立的非金融實(shí)體稱為非金融外國實(shí)體（NFFE）。非金融實(shí)體要么是主動非金融實(shí)體，要么是被動非金融實(shí)體。

主動非金融實(shí)體：上個(gè)會計(jì)年度，持有的資產(chǎn)中不到百分之五十產(chǎn)生被動收入，且總收入不到百分之五十來自被動收入的非金融實(shí)體。

被動非金融實(shí)體：并非主動非金融實(shí)體的非金融實(shí)體。上個(gè)會計(jì)年度，持有的資產(chǎn)中百分之五十或以上產(chǎn)生被動收入，且總收入百分之五十或以上來自被動收入。

被動收入：無需積極參與即可產(chǎn)生的收入，包括利息、股息、息票、租金或使用費(fèi)。

控股公司/財(cái)資中心：主營業(yè)務(wù)為擁有另一家公司股份的非金融實(shí)體?；蛘邽閿U(kuò)展聯(lián)營集團(tuán)的成員從事投資、對沖和金融交易，以管理該集團(tuán)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)或利率風(fēng)險(xiǎn)的非金融實(shí)體。

初創(chuàng)公司：符合下述條件的非金融實(shí)體：

存續(xù)不到24個(gè)月；

未開展業(yè)務(wù)，且無經(jīng)營歷史；以及

擬開展的業(yè)務(wù)并非金融機(jī)構(gòu)或被動非金融實(shí)體開展的業(yè)務(wù)。

清算中或破產(chǎn)中實(shí)體：最近五年未作為金融機(jī)構(gòu)或被動非金融實(shí)體開展業(yè)務(wù)，處于清算、破產(chǎn)或類似安排的非金融實(shí)體。

免稅非營利組織：免繳所得稅，運(yùn)營純粹是為了宗教、慈善、科學(xué)、藝術(shù)、文化、體育或教育目的非金融實(shí)體。實(shí)體無任何股東擁有所有人權(quán)益或受益權(quán)益。